Särskild löneskatt

Särskild löneskatt är en extra arbetsgivaravgift som tas ut på pensioner och vissa andra ersättningar, utöver vanlig arbetsgivaravgift.

Vad är särskild löneskatt?

Särskild löneskatt ersätter arbetsgivaravgifter eller egenavgifter på vissa inkomster. Det är en form av social avgift som betalas av den som ger ut ersättningen. Skatten syftar till att förmåner och inkomster som inte omfattas av vanliga sociala avgifter ändå ska beskattas.

Två typer av särskild löneskatt

• Löneskatt på pensionskostnader (SLP): Betalas av arbetsgivare och enskilda näringsidkare som gör avdrag för pensionssparande.
• Löneskatt på vissa förvärvsinkomster (SLF): Gäller ersättningar som inte ingår i vanliga sociala avgifter, till exempel avgångsersättningar eller vinstandelar.

När används särskild löneskatt?

SLP betalas exempelvis när företag betalar premier till pensionsförsäkringar eller sätter av medel till pensionsstiftelser. SLF aktualiseras när ersättningar betalas ut utanför ordinarie lönesystem. Skatten redovisas och betalas till Skatteverket i samband med arbetsgivardeklarationen.

Särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP) uppgår till 24,26 procent och tas ut på arbetsgivarens avsättningar till tjänstepension. Skatten redovisas i samband med inkomstdeklarationen och betalas årsvis. Den kan minskas genom löneväxling där anställda byter bruttolön mot pensionsavsättning.

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster (SLF) är 25 procent och gäller ersättningar till delägare i fåmansföretag som tas ut som utdelning istället för lön. Syftet är att utjämna skillnaden mellan socialavgifter på lön och skatt på utdelning. Reglerna är komplexa och kräver ofta professionell rådgivning.

När särskild löneskatt tas ut

Särskild löneskatt är en extra arbetsgivaravgift som tas ut på pensionskostnader och vissa försäkringsersättningar. Det är betydelsefullt att kontrollera om arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt gäller för dina pensionsavsättningar, utdelningar eller egenavgifter. Genom att planera löneuttag och pension kan du optimera hur mycket skatt som betalas. Om du är osäker, rådgör med en skatteexpert för att undvika onödiga kostnader och misstag. Följ upp regelbundet för att säkerställa att rätt skattesats tillämpas.

Särskild löneskatt debiteras i stället för arbetsgivaravgift när en utbetalning inte ger rätt till socialförsäkringsförmåner. Skatten uppgår till 24,26 procent år 2025 för SLP och runt 24 procent för SLF, men procentsatsen ändras ibland. Kostnaden bokförs på konto 7515 (särskild löneskatt) med motkonto 2940 (upplupna sociala avgifter). Pensioner utbetalda av arbetsgivaren eller en pensionsstiftelse är en vanlig grund för särskild löneskatt. Som egenföretagare behöver du betala särskild löneskatt på pensionssparande och vissa andra uttag. Det är betydelsefullt att budgetera för denna kostnad, särskilt för äldre medarbetare med stora pensionsavsättningar.